【进项税额转出分录怎么做】在企业日常的税务处理中，进项税额转出是一项重要的会计操作。它通常发生在企业购进的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费等情形时，根据税法规定，这部分进项税额不能抵扣，需要从可抵扣的进项税额中转出。本文将对进项税额转出的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额是指企业在购买商品或接受服务时，支付的增值税税额。根据税法规定，只有用于应税项目的进项税额才可以抵扣。如果企业将购入的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等，则需将相应的进项税额从可抵扣项中转出，不再作为进项税额抵扣。
二、进项税额转出的会计分录
当企业发生进项税额转出时，会计处理如下：
1. 原始进项税额入账分录（假设为可抵扣部分）：
```
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 / 应付账款
```
2. 发生进项税额转出时的分录：
```
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
```
> 说明：该分录表示将原本可以抵扣的进项税额，调整为不可抵扣的进项税额，即从“进项税额”科目转入“进项税额转出”科目。
三、进项税额转出的常见情形
| 情形 | 说明 | 是否需要转出 |
| 用于非应税项目 | 如用于免税项目、非增值税应税劳务等 | 是 |
| 用于集体福利 | 如员工福利、食堂用料等 | 是 |
| 用于个人消费 | 如员工自用物品 | 是 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的货物被盗、丢失等 | 是 |
| 其他不得抵扣的情形 | 如用于简易计税方法项目等 | 是 |
四、进项税额转出的注意事项
1. 准确判断是否属于不得抵扣范围，避免误转或漏转。
2. 及时进行会计处理，确保账务与税务申报一致。
3. 保留相关凭证，如发票、合同、领用单等，以备税务检查。
4. 注意不同税种之间的差异，如增值税与企业所得税的处理方式可能不同。
五、总结
进项税额转出是企业税务处理中的重要环节，涉及会计分录的正确性和税务合规性。企业应根据实际业务情况，准确识别哪些进项税额需要转出，并按照规定进行会计处理。通过规范的账务操作，可以有效降低税务风险，提升财务管理水平。
| 项目 | 内容 |
| 标题 | 进项税额转出分录怎么做 |
| 分录内容 | 原始进项税额入账 → 转出分录 |
| 转出情形 | 非应税项目、集体福利、个人消费等 |
| 注意事项 | 准确判断、及时处理、保留凭证 |
如需进一步了解具体案例或政策依据，建议结合《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定进行深入学习。
以上就是【进项税额转出分录怎么做】相关内容，希望对您有所帮助。
