【营改增后哪些成本费用可以抵扣增值税】自2016年全面实施“营改增”政策以来，增值税制度进一步完善，企业购进货物、接受应税劳务或服务时，所支付的增值税可以按规定进行抵扣。但并非所有成本费用都能抵扣，企业需要根据相关规定合理判断哪些支出可以用于进项税额抵扣。
以下是对营改增后可抵扣增值税的成本费用的总结，并以表格形式直观展示。
一、可抵扣增值税的成本费用
1. 购入原材料、设备、商品等
企业在生产经营过程中购买的原材料、机器设备、办公用品、库存商品等，如果属于增值税应税项目，且取得合法有效的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
2. 接受应税劳务
如修理、安装、运输、设计、咨询等服务，若提供方为一般纳税人并开具增值税专用发票，企业可以抵扣相应的进项税额。
3. 接受应税服务
包括广告宣传、物流配送、租赁、培训、会议等服务，只要服务提供方具备一般纳税人资格并开具增值税专用发票，即可抵扣。
4. 购入固定资产
企业购入用于生产经营的固定资产（如生产设备、办公设备等），在取得增值税专用发票后，可以按规定抵扣进项税额。
5. 支付的运费、保险费、仓储费等
运输、保险、仓储等服务属于应税项目，企业支付的相关费用若取得合法凭证，可以抵扣增值税。
6. 员工差旅费、业务招待费
与生产经营相关的差旅费、业务招待费，若取得合规发票，部分费用可以抵扣，但需注意税务机关对业务招待费的限额规定。
7. 研发费用
企业为开发新技术、新产品而发生的研发费用，若属于应税项目，可按规定抵扣增值税。
8. 环保设备、节能设备等
国家鼓励的环保和节能设备，其采购费用可享受税收优惠，部分情况下也可抵扣增值税。
二、不可抵扣增值税的成本费用
1. 非应税项目支出
如企业内部食堂、职工宿舍等非经营性支出，不能抵扣增值税。
2. 免税项目支出
企业从事免税项目的支出，如农业产品销售等，相关成本费用不得抵扣增值税。
3. 用于集体福利或个人消费的支出
如员工福利、赠送礼品、个人消费等，即使取得发票，也不得抵扣。
4. 非正常损失的物资
因管理不善导致的货物丢失、被盗、霉烂变质等，其成本费用不得抵扣。
5. 购进的农产品未取得合法抵扣凭证
虽然农产品可以按收购金额乘以扣除率计算抵扣，但必须取得合法的收购发票或销售发票。
三、可抵扣增值税成本费用一览表
| 成本费用类别 | 是否可抵扣 | 说明 |
| 原材料、商品采购 | ✅ 可抵扣 | 需取得增值税专用发票 |
| 接受应税劳务 | ✅ 可抵扣 | 服务提供方为一般纳税人 |
| 接受应税服务 | ✅ 可抵扣 | 如运输、广告、咨询等 |
| 固定资产采购 | ✅ 可抵扣 | 合法发票可抵扣进项税 |
| 运费、保险费、仓储费 | ✅ 可抵扣 | 属于应税项目 |
| 差旅费、业务招待费 | ⚠️ 部分可抵扣 | 须符合财务制度 |
| 研发费用 | ✅ 可抵扣 | 属于应税项目 |
| 环保设备、节能设备 | ✅ 可抵扣 | 符合国家优惠政策 |
| 非应税项目支出 | ❌ 不可抵扣 | 如内部食堂等 |
| 免税项目支出 | ❌ 不可抵扣 | 如农业产品销售 |
| 集体福利或个人消费 | ❌ 不可抵扣 | 员工福利、赠品等 |
| 非正常损失物资 | ❌ 不可抵扣 | 因管理问题造成的损失 |
| 农产品无合法凭证 | ❌ 不可抵扣 | 必须取得合法发票 |
四、注意事项
- 企业应确保取得的发票是合法有效的增值税专用发票或普通发票（视情况而定）。
- 抵扣时要严格按照税法规定，避免因不当抵扣引发税务风险。
- 对于涉及多种用途的支出，应合理划分可抵扣与不可抵扣部分。
- 定期核对进项税额与销项税额，确保账务处理准确。
通过合理识别和管理可抵扣成本费用，企业可以有效降低税负，提高经济效益。建议企业财务人员及时关注税收政策变化，结合自身业务特点，做好增值税的申报与抵扣工作。
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