【企业所得税计提的会计分录怎么做】企业在经营过程中，需要按照税法规定计算并缴纳企业所得税。而企业所得税的计提是财务核算中一项重要的工作，涉及到收入、成本费用以及应纳税所得额的确认。正确进行企业所得税的计提，有助于企业合理安排资金、规范税务处理。
以下是对企业所得税计提会计分录的总结与说明：
一、企业所得税计提的基本原理
企业所得税是根据企业的应纳税所得额来计算的，其计算公式如下：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除金额 - 允许弥补的以前年度亏损
在计算出应纳税所得额后，再乘以适用的企业所得税税率（通常为25%），得出应缴企业所得税金额。
二、企业所得税计提的会计分录
企业所得税的计提一般是在月末或季末进行，具体会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 所得税费用 | X元 | 计提当期应交企业所得税 | |
| 应交税费——应交企业所得税 | X元 | 确认应缴税款 |
示例：
假设某企业当期应纳税所得额为10万元，适用税率25%，则应缴企业所得税为2.5万元。
会计分录为：
- 借：所得税费用 25,000元
- 贷：应交税费——应交企业所得税 25,000元
三、企业所得税实际缴纳时的会计分录
当企业实际缴纳企业所得税时，会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 应交税费——应交企业所得税 | X元 | 结转已缴税款 | |
| 银行存款 | X元 | 实际支付税款 |
示例：
企业实际缴纳2.5万元企业所得税，会计分录为：
- 借：应交税费——应交企业所得税 25,000元
- 贷：银行存款 25,000元
四、注意事项
1. 计提时间：企业应在每月末或季度末对当期应纳税所得额进行测算，并计提企业所得税。
2. 税率差异：不同行业、不同地区可能存在不同的税率，需根据实际情况确定。
3. 税务调整：若存在税务调整事项（如资产减值、捐赠支出等），应相应调整应纳税所得额。
4. 账务一致性：企业所得税的计提和缴纳应与利润表、资产负债表保持一致，确保财务数据真实准确。
五、总结
企业所得税的计提是企业财务工作中不可或缺的一环，正确的会计分录不仅有助于企业合规经营，也能为企业提供清晰的税务信息。通过合理的会计处理，可以有效控制税务风险，提高财务管理效率。
| 项目 | 内容概要 |
| 计提依据 | 应纳税所得额 |
| 计算公式 | 应纳税所得额 × 税率 |
| 常见税率 | 25%（一般企业） |
| 计提分录 | 借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税 |
| 缴纳分录 | 借：应交税费——应交企业所得税；贷：银行存款 |
以上内容为企业所得税计提的会计分录及相关处理方式的简要总结，适用于一般企业的日常财务操作。
