【土地增值税的纳税人和征税范围是怎样的】土地增值税是我国针对房地产转让过程中产生的增值收益进行征税的一种税种，旨在调节房地产市场、促进土地资源合理利用。了解土地增值税的纳税人和征税范围，有助于相关主体更好地遵守税收政策，合理规划税务安排。
一、纳税人
土地增值税的纳税人是指在土地或房地产转让过程中取得增值收益的单位和个人。具体包括：
- 单位：包括企业、机关、事业单位、社会团体等；
- 个人：包括自然人、个体工商户等。
注意：只有在发生土地或房地产转让行为时，才需要缴纳土地增值税。如果只是租赁、抵押等非转让行为，则不涉及该税种。
二、征税范围
土地增值税的征税范围主要包括以下几种情况：
| 类型 | 具体内容 |
| 1. 转让国有土地使用权 | 通过出让、划拨等方式取得国有土地使用权后，再转让给他人 |
| 2. 转让地上建筑物及其附着物 | 包括房屋、构筑物及其他与土地相关的设施 |
| 3. 增值部分 | 只对转让所得中超过原取得成本的部分征税 |
| 4. 非住宅类房地产 | 如商铺、写字楼、厂房等均属于征税范围 |
| 5. 合作建房后出售 | 由一方提供土地、另一方提供资金合作建房并出售的，视同转让行为 |
例外情况：一些特殊情形如继承、赠与等虽涉及房地产权属变更，但因未产生直接交易收入，通常不纳入土地增值税征税范围。
三、总结
土地增值税的纳税人主要是指在房地产转让过程中获得增值收益的单位和个人，而征税范围则涵盖了国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的转让行为。在实际操作中，需根据具体交易性质判断是否应缴纳土地增值税，并结合相关政策进行合规处理。
| 项目 | 内容 |
| 纳税人 | 单位和个人（凡发生房地产转让行为者） |
| 征税范围 | 国有土地使用权、地上建筑物及附着物的转让行为 |
| 不征税情形 | 继承、赠与等非交易性行为 |
| 计税依据 | 转让收入减去取得成本及合理费用后的增值部分 |
如需进一步了解税率、扣除项目等内容，可参考《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及相关实施细则。
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