【发放上月工资会计分录怎么做】在企业的日常财务工作中，发放工资是一项常见的业务。尤其是在月底或月初，企业需要根据员工的工资明细，进行工资的计提与发放。对于“发放上月工资”的情况，会计处理需要特别注意时间点和相关科目之间的对应关系。
以下是对“发放上月工资会计分录怎么做”的详细总结，并附有表格说明，帮助财务人员更清晰地理解整个流程。
一、会计处理原则
1. 计提工资：在上月结束时，企业需根据实际发生的工资费用，计提应付职工薪酬。
2. 发放工资：在本月发放上月工资时，应从银行存款中支付，并冲减应付职工薪酬。
需要注意的是，发放工资时，若涉及代扣个税、社保等项目，还需做相应的扣除处理。
二、会计分录步骤
步骤一：计提上月工资（上月月末）
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用/销售费用/制造费用 | XXXX | |
| 应付职工薪酬 | XXXX |
> 说明：根据工资归属部门不同，借方科目可能为管理费用、销售费用或制造费用，贷方为应付职工薪酬。
步骤二：发放上月工资（本月）
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付职工薪酬 | XXXX | |
| 应交税费—应交个人所得税 | XXXX | |
| 社保基金/公积金 | XXXX | |
| 银行存款 | XXXX |
> 说明：
> - “应交税费—应交个人所得税”用于抵扣员工工资中的个税；
> - “社保基金/公积金”为单位和个人共同缴纳的部分；
> - “银行存款”为实际支付的金额，即工资总额减去各项扣除后的净额。
三、注意事项
1. 工资发放时间：若工资是按月发放，且在次月发放上月工资，应确保账务处理的时间节点准确。
2. 个税计算：需根据员工的实际收入计算应缴个税，并在发放时进行代扣。
3. 社保与公积金：单位部分和员工部分应分别核算，避免混淆。
4. 凭证编号：每次发放工资后，应及时整理并归档相关凭证，便于后续审计与查询。
四、总结
发放上月工资的会计处理主要包括两个环节：一是上月末的工资计提，二是本月的工资发放。通过合理的会计分录，可以确保工资业务的账务清晰、合规，同时符合国家税务和会计准则的要求。
| 事项 | 会计分录 |
| 计提上月工资 | 借：管理费用 / 销售费用 / 制造费用 贷：应付职工薪酬 |
| 发放上月工资 | 借：应付职工薪酬 借：应交税费—应交个人所得税 借：社保基金/公积金 贷：银行存款 |
通过以上分录和说明，可以帮助财务人员更好地理解和执行“发放上月工资”的会计处理流程。
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