【不可以抵扣的进项税已经抵扣了要怎么转出来分录怎么做】在企业日常经营中，有时会遇到一些原本不能抵扣的进项税额被错误地进行了抵扣。这种情况下，企业需要及时进行账务调整，将已抵扣的进项税额转出，以确保税务合规和账务准确。
一、问题概述
根据我国增值税相关法规，只有符合规定的进项税额才能用于抵扣。如果企业在购进货物或接受服务时，未按规定取得合法凭证，或者所购项目属于不得抵扣的情形（如用于免税项目、集体福利等），则该部分进项税额应作“不得抵扣”处理。
若企业在实际操作中误将这些进项税额进行了抵扣，就需要进行“进项税额转出”的账务处理，以纠正错误。
二、进项税额转出的原因
| 原因类型 | 具体情形 |
| 用于免税项目 | 如销售免税商品或提供免税服务 |
| 用于集体福利 | 如员工福利、食堂支出等 |
| 非应税项目 | 如非增值税应税劳务、服务等 |
| 无法取得合法发票 | 如发票不合规、丢失等 |
| 其他不得抵扣的情形 | 如用于简易计税方法项目等 |
三、会计分录处理方式
对于已经抵扣但不应抵扣的进项税额，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行转出处理。具体会计分录如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借 | |
| 原已抵扣的进项税额 | 贷 |
示例：
假设某企业购入一批原材料，取得增值税专用发票，金额为10,000元，税额为1,300元。后经核实，该批材料用于员工福利，不得抵扣。原账务处理为：
- 借：原材料 10,000
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300
- 贷：银行存款 11,300
现需转出进项税额，调整分录如下：
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300
四、注意事项
1. 及时性：发现错误后应及时调整，避免影响当期增值税申报。
2. 准确性：确保转出金额与原抵扣金额一致，避免多转或少转。
3. 资料留存：保留相关证明材料，如业务说明、发票复印件等，以备税务核查。
4. 纳税申报：在下期增值税申报时，应将转出的进项税额从可抵扣项目中扣除。
五、总结
| 项目 | 内容 |
| 问题 | 不得抵扣的进项税已被抵扣 |
| 处理方式 | 进项税额转出 |
| 会计分录 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 注意事项 | 及时、准确、资料齐全、申报调整 |
通过以上步骤，企业可以有效纠正因误抵扣带来的税务风险，确保财务数据的真实性和合法性。建议企业在日常管理中加强进项税审核，避免类似问题再次发生。
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