【资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)】在企业所得税申报过程中，资产损失的处理是一项重要且复杂的环节。为了规范企业资产损失的税前扣除行为，并确保税务合规性，国家税务总局制定了《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（表单编号：A105090）。该表格作为企业年度所得税汇算清缴时的重要附件之一，用于详细反映企业在本年度内发生的各类资产损失情况及其对纳税调整的影响。

一、表格的基本用途

A105090的主要作用是帮助企业准确填报因资产减值、报废、毁损、盘亏等情形导致的损失，并根据税法规定进行相应的纳税调整。通过该表，税务机关可以全面了解企业的资产状况和财务真实性，从而有效防范税收流失风险。

二、适用范围

此表格适用于所有在经营过程中发生资产损失的企业，包括但不限于：

- 固定资产损失

- 存货损失

- 应收账款坏账损失

- 投资性资产损失

- 其他非货币性资产损失

企业在填写时应根据实际发生的资产损失类型，选择对应的项目并如实填写相关数据。

三、填写要点

1. 分类明确：企业需按照资产类别进行分类填报，如固定资产、存货、金融资产等，避免混淆。

2. 损失金额准确：必须依据会计核算结果填写实际发生的损失金额，不得随意夸大或隐瞒。

3. 税会差异说明：对于会计上已确认的损失，但在税法上未予认可的部分，需在“纳税调整”栏目中进行说明。

4. 附证明材料：部分损失项目需要提供相关的证明材料，如资产报废证明、法院判决书、保险理赔资料等，以备税务核查。

四、常见问题与注意事项

- 是否所有损失均可税前扣除？并非所有资产损失都能全额税前扣除，需符合税法规定的条件，如损失的真实性、合理性等。

- 如何判断是否属于合理损失？企业应结合实际情况，参考《企业资产损失税前扣除管理办法》等相关文件，确保符合税法要求。

- 未按规定申报的后果？如果企业未按要求填报A105090，可能导致税务稽查风险，甚至被追缴税款及滞纳金。

五、结语

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》是企业进行税务申报时不可忽视的重要文件。正确填写该表不仅能帮助企业合理享受税收优惠政策，还能提升自身的税务合规水平，降低潜在的涉税风险。因此，企业应重视该表的填报工作，必要时可咨询专业税务人员，确保数据真实、完整、合规。